Лизинг - гражданско-правовая форма привлечения инвестиций

ФУРАЕВ Алексей Олегович
аспирант Современной Гуманитарной Академии

 

Важной договорно-правовой формой инвестиций является финансовый лизинг. Лизинг заключается с лизингодателем, чья коммерческая    деятельность по финансированию лизинга оборудования осуществляется на коммерческих началах, а кроме того, на профессиональной основе - в этом заключается его отличие от соглашения о    разделе продукции, одним из контрагентов которого выступает само государство. Договор финансового лизинга, как разновидность финансовой аренды, возник благодаря существованию потребности у сторон распределить между собой бремя налогов и расходов по эксплуатации имущества. При этом отношения с государством по уплате налогов и иных платежей не предполагалось затрагивать вовсе. Эти обязательства исполнялись сторонами в полном объеме, а лишь распределение бремени несения расходов по исполнению    таких    обязательств регулировалось в договорном порядке.

При активном внедрении лизинг, в силу присущих ему возможностей, может быть мощным импульсом    технического перевооружения производства, структурной перестройки российской    экономики, насыщения рынка высококачественными товарами.

На сегодняшний день лизинговый бизнес - один из сложнейших видов инвестиционной деятельности, в котором задействованы арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчеты по долговым обязательствам и другие финансовые    механизмы.

Лизинговую компанию отличает большое количество аналитических служб, сильное маркетинговое и юридическое обеспечение. Существенно постоянное взаимодействие с банковскими учреждениями, страховыми компаниями и региональными властными структурами.

Актуальность развития лизинга в России, включая формирование лизингового рынка, обусловлена, прежде всего, необходимым    состоянием паркаоборудования: в стране значителен удельный Фураев Алексей Олегович, аспирант Современной Гуманитарной Академии вес морально устаревшего оборудования, низка эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями и т.д.

В настоящее время большинство российских предприятий испытывает недостаток оборотных средств. Они не могут обновлять свои основные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать кредиты. Однако предприятию при необходимости обновления своих основных средств выгоднее брать оборудование в лизинг. При этом экономия средств предприятия по сравнению с обычным кредитом на приобретение основных средств доходит до 10% от стоимости оборудования за весь срок лизинга, который составляет, как правило, от одного года до пяти    лет. Нынешняя экономическая ситуация в Российской Федерации, по мнению экспертов, благоприятствует лизингу. Форм» лизинга примиряет    противоречия    между
предприятием, у которого нет    средств на модернизацию, и банком, который неохотно предоставит этому предприятию кредит, так как не имеет достаточных гарантии возврата инвестиционных средств.

В отдельных    национальных законодательных актах    были сделаны попытки присвоить отношениям лизинга оригинальное название, отличное от заимствованного английского    или уже имеющегося определения аренды. Так, в Королевском постановлении    Бельгии  вводится понятие "договор имущественного найма-финансирования"    (location-fmancement), но в том же тексте употребляется и "сдача в аренду" (leasing) . В литературе континентальной Европы часто применяется термин "финансовая аренда" для обозначения договора лизинга.

Сравнительно    изолированное развитие законодательства о лизинге в различных странах и на разных континентах в течение длительного периода привело к формированию мнения о том, что термин "лизинг" (или "финансовая аренда") используется во многих странах для обозначения неодинаковых правовых отношений.

Иное специально не установлено нормами ГК РФ о договоре лизинга. В зависимости от конкретных условий сделки договор лизинга может иметь некоторые общие черты не только с договором аренды, но и с договором о предоставлении кредита, с договором купли-продажи в рассрочку. Однако, например, в отличие от договора купли-продажи невыплата очередной суммы может прекратить договор без возврата платежей.

Хотя в России лизинговые отношения появились сравнительно недавно и еще не получили такого распространения, как на Западе, в нашем праве уже сделаны первые шаги по пути урегулирования и законодательного закрепления лизинговых отношений, в частности, был создан институт финансовой аренды.

Понятие «Лизинг» происходит от английского «lease» -аренда, и хотя во многих языках есть аналогичные понятия - mitvertrag kredit (нем.), arrendamiento fmanciero (исп.), credito arrendamiento (итал.), - в мире наиболее употребительным является именно английское слово «leasing». Когда в России стали возникать ранее неизвестные правовые и экономические институты, такие как, например, финансовая аренда, то естественная необходимость отделить именно этот вид отношений стала определяющим фактором для введения в законодательство нового термина «лизинг». Некоторые авторы не соглашаются с такой терминологией и предлагают использовать термин «финансовый лизинг», однако в нашем законодательстве последнее понятие имеет специальное значение, а исследуемый вид отношений именуется финансовая аренда (лизинг). Исходя из параграфа 6 ГК РФ термин «лизинг» обозначает то же самое, что и термины «финансовый лизинг» и «финансовая аренда», то есть лизинг представляется как один из видов арендных отношений. Такой же подход использовался и во временном положении о лизинге. Конвенция УНИДРУА  о международном финансовом лизинге предполагает регулирование международных отношений только по финансовому лизингу. Имеющееся для лизинга правовая база свидетельствует о том, что под лизингом следует понимать один из видов арендных отношений. В дальнейшем под термином «лизинг» будет пониматься только «финансовая аренда», точно так же, как этот термин понимается в ГК РФ, временном положении о лизинге и Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге.

Единое определение лизинга подобрать достаточно сложно. Каждая наука, так или иначе связанная с лизингом, дает этим отношениям свое определение. В общих словах лизинг можно охарактеризовать как комплексные экономико-правовые отношения по приобретению в собственность имущества и последующей сдачи его в аренду. Как правило, лизинг представляет собой трехсторонний комплекс отношений, в состав которого входят два договора: договор купли-продажи на приобретение имущества    арендодателем    и непосредственно договор лизинга между арендодателем    и    арендатором.    В упрощенном виде схему договора лизинга можно изложить следующим образом: потенциальный арендатор, у которого нет свободных финансовых средств, обращается к потенциальному арендодателю (как правило, в этой роли выступает лизинговая компания) с предложением о заключении лизинговой сделки. Согласно этой сделке арендатор    выбирает    продавца, располагающего требуемым имуществом, а арендодатель приобретает это имущество и передает его арендатору во временное владение и пользование за оговоренную в договоре лизинга плату. По окончании договора имущество возвращается арендодателю    или    переходит    в собственность арендатора. В случае реализации дорогостоящего проекта число участников сделки увеличивается, как правило, за счет привлечения арендодателем к сделке новых источников финансовых средств (банков, инвестиционных фондов, страховых компаний)!.

Правовая природа лизинга, его место в системе гражданско-правовых обязательств являются одними из самых спорных вопросов в юридической литературе. В соответствии с мнением одних авторов, договор лизинга представляет собой отдельный вид договора аренды, отличающийся   определенными квалифицирующими признаками. Другие авторы считают, что договор лизинга представляет собой не двустороннюю (в отличие от договора аренды), а трех- или многостороннюю сделку. Существует и точка зрения, согласно которой договор лизинга представляет собой самостоятельный    тип    договорных обязательств, отличный от иных типов гражданско-правовых договоров, в том числе и от договора аренды.

Согласно ст. 3 Закона о лизинге, предметом лизинга могут быть любые, не потребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы,    здания,    сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской    деятельности; предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Необходимо отметить, что имущественные права ни при каких условиях не могут быть самостоятельным объектом лизинга, как это ранее предусматривалось в Указе Президента РФ от 17 сентября 1994 г. № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности»7, так как они не относятся к категории вещей. При этом если осуществляется лизинг предприятий, имущественные права лизингодателя, связанные с этим предприятием, передаются лизингодателю в составе соответствующего имущественного комплекса.

Федеральный закон от 29 октября 1998    г. N 164-ФЗ "О лизинге" (далее - Закон) в связи с внесением в него изменений и дополнений со 29 января 2002 г. действует в новой редакции . Целью вносимых корректив было устранение правовых коллизий между Главой 34 ГК РФ и самим Законом.

Само понятие "лизинг" отныне трактуется в Законе не как особый вид инвестиционной деятельности, а как совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга. В статью 2 введено отсутствовавшее ранее в Законе определение договора лизинга, которое (с учетом п.1 ст.З Закона) полностью соответствует аналогичной дефиниции, имеющейся в ст.665 ГК РФ.

Претерпела значительные изменения и ст. 7 Закона "О лизинге": законодатель отказался от классификации типов (долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный) и видов (финансовый, возвратный и оперативный) лизинга. На наш взгляд, это изменение весьма оправдано. Исходя из анализа текста Закона "О лизинге" неясно, зачем в принципе вводилось разделение по типам лизинга. У видов лизинга отсутствовало единое основание классификации: основанием разделения на оперативный и финансовый лизинг являлась судьба права собственности на предмет лизинга после окончания срока договора лизинга. Возвратный лизинг не укладывался в классификацию по приведенному основанию. Очевидно, в понимании законодателя возобладал естественный довод о том, что такого рода классификация - в большей степени удел правовой доктрины и необходимость её включения в нормативный акт без практической надобности едва ли оправдана.

Принципиальное значение имеет исправление ст. 19 Закона, содержащей правила о переходе права собственности на   предмет лизинга. Из нормы пункта 1 ст. 19 Закона в его прежней редакции следовало, что по общему правилу при финансовом лизинге после выплаты всех лизинговых платежей право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю.

В соответствии с новой редакцией п. 1 ст. 19 Закона, такой переход права собственности происходит лишь в случае, если это специально предусмотрено договором. В противном случае право собственности остается за лизингодателем. Следует также обратить внимание на то, что, согласно п.2 ст. 19 Закона, федеральным законом могут быть установлены случаи запрещения перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, поэтому установленное в договоре лизинга условие о переходе права собственности к лизингополучателю вопреки установленному в федеральном законе запрету будет недействительным.

Отношения по договору лизинга можно рассматривать как разновидность кредитных отношений:    три принципа кредитных отношений - срочность, возвратность и платность также применимы и к лизинговым отношениям. Конечный итог движения денежных средств при лизинге аналогичен кредиту - возврат кредитору основного долга и платежи по процентам. Отличие состоит в том, что предметом кредита являются денежные средства либо вещи, определённые родовыми признаками (товарный кредит), а в лизинг даются чаще всего индивидуально-определённые вещи. В законе установлено только то, что предметом лизинга могут быть непотребляемые вещи, то есть вещи, определённые родовыми признаками, - в принципе могут передаваться в лизинг. Согласно Федеральному закону №    39-Ф3 «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»  от 20 февраля 1999    года инвестиции определяются как денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, вкладываемое в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Временное положение трактует договор финансовой аренды, он отражает все общепризнанные признаки, которым последний должен соответствовать. Тем более, что все подзаконные акты должны соответствовать ГК РФ, и в случае противоречия Указа Президента или Постановления Правительства РФ применяется Гражданский Кодекс.

В положениях главы 34 Гражданского Кодекса России лизинговые рассматриваются    отношения    как инвестиционные    действующие    в треугольнике «лизингодатель» (инвестор) «поставщик»    (производитель) «лизингополучатель» (пользователь). В условиях финансового кризиса ключевым субъектом действительно является инвестор, стоящий в начале деловой цепочки, который по заявке пользователя приобретает в собственность имущество у производителя и передает его во владение и пользование потребителю. В ст. 665 части второй ГК РФ сущность лизинга фактически сводится к финансовой аренде. В пяти других статьях (ст.ст. 666-670) шестого параграфа ГК РФ установлены основные права и обязанности сторон и отсутствует применимый к ним обычай делового оборота, к таким отношениям применяется гражданское законодательство,    регулирующее сходные отношения.

В соответствии со ст. 7 Федерального Закона РФ № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинг)» лизинг подразделяется на международный и внутренний.   При внутреннем лизинге арендатор, арендодатель и продавец (поставщик) являются резидентами Российской Федерации, при международном - арендодатель    или арендатор являются нерезидентами. Однако такой подход Закона, при использовании которого далеко не всегда возможно четко определить характер лизинга    как международного или внутреннего (например, поставщик является резидентом одного государства, а арендодатель или арендатор - другого), не позволяет опираться на него при разграничении видов лизинга.

Как правило, при квалификации лизинга как международного прежде всего внимание уделяется личному закону сторон по договору. При этом последнее время большее    значение    придается местонахождению    коммерческого предприятия стороны, наиболее связанного с заключением и исполнением контракта. Разделение лизинга на международный и внутренний имеет значение для определения применяемости международных договоров и обычаев,    а    также для определения применимого права.

Длительный срок и практически полную окупаемость ее стоимости для арендодателя за период использования ее арендатором по договору. С экономической точки зрения данный вид лизинга можно определить как форму долгосрочного кредита    в    виде функционирующего капитала. Таким образом, арендодатель за счет лизинговых платежей в течение срока договора возвращает себе не только всю стоимость имущества, но и получает прибыль непосредственно от финансовой сделки. По окончании срока действия такого договора арендатор может приобрести имущество в собственность, возобновить соглашение на льготных условиях или прекратить отношения. Как правило, при заключении договора финансового лизинга не    предусматривается    сервисное обслуживание со стороны арендодателя, не допускается досрочное прекращение договора    и    предусматривается полная амортизация имущества. Реализация такого договора предусматривает, как правило, выбор потенциальным арендатором необходимого имущества, переговоры с изготовителем о цене и сроках поставки, покупку имущества арендодателем.

Финансовый лизинг имеет ряд существенных особенностей, отличающих его от других типов:
1)    арендодатель приобретает имущество    не для собственного использования, а специально для передачи его в лизинг;
2)    право выбора имущества и    его    продавца принадлежит арендатору;
3)    продавец имущества знает, что имущество специально приобретается для сдачи его в лизинг; имущество непосредственно поставляется пользователю и принимается им в эксплуатацию;
4)    претензии по качеству имущества,    его    комплектности, исправлению дефектов в гарантийный срок арендатор направляет непосредственно продавцу имущества;
5)    риск случайной гибели и порчи имущества переходит к арендатору после подписания акта приемки-сдачи имущества в эксплуатацию.

Обеспечение    благоприятных налоговых условий является одной из главных факторов развития лизинга. Рост и распространение    лизинга    за    рубежом обусловлено    именно    введением широкомасштабных налоговых льгот. Конечно, российский лизинг еще достаточно молод и соответствующие для его развития условия в процессе создания, но уже сегодня государство    пытается    создать благоприятную почву для наращивания объемов лизинговых операций. Главным документом,    регулирующим налогообложение    лизинговых    операций, сегодня является Налоговый Кодекс Российской Федерации, сформировавший новую амортизационную политику в стране. Но его вторая часть, была принята 5 августа 2000    года, а Федеральные законы о внесении изменений, в которых в основном и содержаться нормы, применяемые к лизингу, еще позднее. Поэтому до этого времени вопросы налогового учета лизинговых сделок регулировались отдельными законодательными актами.

С принятием второй части Налогового кодекса, ситуация с НДС для лизинговых сделок выглядит следующим образом. В связи с отсутствием в гл.21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, регулирующей порядок исчисления и применения налоговых вычетов по НДС, каких-либо особенностей для принятия к вычету НДС, уплаченных при приобретении имущества, предназначенного для передачи в лизинг, лизингодателю следует руководствоваться общим порядком исчисления и принятия НДС к вычету при приобретении основных средств.

Общие правила определения размера платежей установлены ФЗ «О лизинге» (ст. 27 - 30) . Указанный Закон исходит из того, что лизинг по своему экономическому содержанию относится к прямым инвестициям, поэтому общая сумма лизинговых платежей должна определяться с расчетом на то, чтобы лизингодатель мог полностью возместить свои инвестиционные затраты и плюс к этому получить определенное вознаграждение.

Под инвестиционными затратами (издержками) в Законе понимаются расходы и затраты (издержки) лизингодателя, связанные с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, в том числе: стоимость предмета лизинга; налог на имущество; расходы на транспортировку и установку, включая монтаж и шефмонтаж, если иное не предусмотрено договором лизинга; расходы на обучение персонала лизингополучателя работе, связанной с предметом лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга; расходы на таможенное оформление и оплату таможенных сборов, тарифов и пошлин, связанных с предметом лизинга; расходы на хранение предмета лизинга до момента ввода его в эксплуатацию, если иное не предусмотрено договором лизинга; расходы на охрану предмета лизинга во время транспортировки и его страхование, если иное не предусмотрено договором лизинга; страхование от всех видов риска, если иное не предусмотрено договором лизинга; расходы на выплату процентов за пользование привлеченными средствами и отсрочки платежей, предоставленные продавцом (поставщиком); плата за предоставление лизингодателю гарантий и поручительств, подтверждение расчетно¬платежных документов третьими лицами в связи с предметом лизинга; расходы на содержание и обслуживание предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга; расходы на регистрацию предмета лизинга, а также расходы, связанные с приобретением и передачей предмета лизинга; расходы на создание резервов в целях капитального ремонта предмета лизинга; комиссионный сбор торгового агента; расходы на передачу предмета лизинга; расходы на оказание возникающих в ходе реализации комплексного лизинга дополнительных услуг; иные расходы, без осуществления которых невозможно нормальное использование предмета лизинга12.

Под вознаграждением лизингодателя в Федеральном законе «О лизинге» понимается    денежная    сумма, предусмотренная договором лизинга сверх возмещения инвестиционных затрат (издержек), которая подлежит выплате лизингодателю в составе лизинговых платежей. Вознаграждение должно включать в себя оплату услуг лизингодателя, а также определенный процент за использование лизингополучателем средств лизингодателя (ст. ЗО).

Важно подчеркнуть, что как общая сумма лизингового договора, так и конкретный размер лизинговых платежей, а также способ их выплаты и их периодичность определяются в договоре лизинга по соглашению сторон. Если лизингодатель и лизингополучатель договорились о расчетах по лизинговым платежам в натуральной форме, т.е. продукцией, производимой с помощью объекта лизинга, цена на такую продукцию также определяется по соглашению сторон. Таким образом, договор лизинга не относится к числу договоров, по которым применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т. п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами, поэтому в этой части действует принцип свободы договора.

Статья опубликована в Евразийском юридическом журнале № 1 (1) 2007

Юридический портал Евразии осуществляет проект при содействии ЕВРАЗИЙСКОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЖУРНАЛА (издается при содействии Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА). Международный научный и научно-практический юридический журнал.). 

© 2017-2019. Юридический портал Евразии. Все права защищены.
Перепечатывание и публичное использование материалов возможно только с разрешения редакции.
Юридическая консультация и помощь по БЕСПЛАТНОМУ тел. Россия +8 800 500-27-29 (доб. 507)
Московская обл, г. Москва +7 499 653-60-72 (доб. 665)
Ленинградская обл, г. Санкт-Петербург +7 812 426-14-07 (доб. 423)
в режиме online - круглосуточно!